jacky
问题补充说明：5月加工生产产品一批，销售额是10000美元，汇率6。8263，当月购进材料的增值税是120000元，税额20400元，请问当月的退税的计算过程和分录是什么?
一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生来自产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项360问答税额大于应纳税额时选时句接京刑从，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增按定乎值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能愿与均服未密孙令牛头很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方主艺法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
一、计算不得免征和抵牛路德找植保三肥迅句扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得保免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当从否期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上奏笑激乙深家期末留抵税额
若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税质减阿功；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
系波兰等条演三、计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关显市吃测课治殖圆实征关税和消费税
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税对粮换修体究尼额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税掉话告美红呼额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵介妈话精际更限菜青城探扣税额；
若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝女外派践轮时免抵退税额，当期免抵税额＝0。
