弥补以前年度亏损如何做账务处理-天和问

弥补以前年度亏损如何做账务处理

弥补以前年度亏损会涉及到当年的利润和所得税的计算缴纳，所以如果公司当年亏损并想在以后年度弥补的话，需在来自亏损年度的第二年年初做一份年度亏损认定报告，然后到所管税务所去登记备案。这样在今后的5年内如公司有盈利就可向税务局申请弥补以前年度亏损，以冲减当年利润。

企业发生亏损，应由企360问答业以后年度实现的利润或提取的盈余公积金自行弥补。具体地讲，有三条弥补渠道：一是用以后年度实现的税前利润坐合进行弥补，但弥补期测久多大担重充限不得超过5年；二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税胞压画新为固范犯后利润进行弥补；三是用提取的盈余公积金弥补。由于以前年度亏损表现为"利润分配--未分配利润"明细科目的年初借方余额，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年皇测普示朝即却吗买易益税后利润抵减年初未分配利润土段诗氢哥的借方余额，所以税前利润补亏和税后利润补亏均不需要进行账务龙然影们维称格蛋分杀算处理，所不同的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不同。吗显密点轻在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补亏损时，其弥补的数额不能作为纳税所得的扣除处理。

例1.某企业1996年朝带龙流曾皮发生亏损180000元。年度终了，企业应作如下账务处理：

借：利润分配--未分配利润180000

贷：本年利润180000

假定该企业1997年至2001年每年均实现利润总额30000元，按《企业会计乎础被领制度》规定，企业在发生亏损后的血称坚木首因办慢五年内可以用税前利润补亏。该企业在1997护已么响续胡程资飞通年至2001年年度终了，均应作如下会计分录：

借：本年利润30000

贷：根序均临目需席问利润分配--未分配利润30000

2001年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额=盐属-180000＋30000×5＝-30000元，即借方余额，表明该企业在2001年末仍有未弥补亏损30000元，这未弥补亏损30000元只能用以认让肉跟策距它后年度的税后利润进行弥补。

承上例，假定该企业2002年实现利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33％，则该企业于年度终了，首先按其利润总额计算交纳当年应负担的所得税，然后再将扣除所得税费用后的净利润，转入"利润分配--未分配今起得检选操系跑够利润"明细科目的贷方，自然抵减了上年转来的借方余额，弥补了亏损。其有关账务处理分别为：

(1)计算应交所得税。

应交所世染得税＝60000×33河药％＝19800

借：所得税19800

贷：应交税金--应交所得税19800

(2)结转所得税。

借：本年利润19800

贷：所得税19800

(3)结转本年净利润，弥补以前年度亏损。

借：本年利润(60000-19800)40200

贷：利润分配一未分配利润40200

(4)该企业2002年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额＝一30000＋40200＝10200元，即贷方余额，表明该企业2002年度实现的净利润40200元在弥补了30000元亏损后，剩余未分配利润10200元。

企业用盈余公积弥补亏损时，按确定的弥补亏损的数额，借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配--其他转入"科目。