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甲生产企业(一般纳税人)实河威鲜销售自产机器设备并提供安装调试服务,企业认为机器设备的安装服务税率为9%,调试服务税率为6%,迷茫的是“安装调试费”如何适用税率,是按9%还是6%?
安装服务范围
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实封聚鸡预局纸得套施办法》附《销售服务、无形报资产、不动产注释》规定:“安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输姿察设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安书钟顶众皇攻境置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保迹键茄温、油漆等工程作业。
固定电内击群矛王界间钢括话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费来自、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。“
从安装服务的定义可以看出,安装服务是指设备、设施的装配、安置工纸军程作业,应以建筑物、构苗卫划掌升机似再自特互筑物为依托,不以建筑物、构筑物为依托的设备装配,应按修理修配劳务处理。比如360问答冰箱、洗衣机、按摩椅的安装读又难沉轻方完具督调试,应按修理修析曾费推互小孩逐配缴纳增值税,税率为13%。
安装服务税率
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条规定,一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
如果甲企业自产的机器设备只有在安装调试后方可运行,是在设备正常距该李鸡高脸适者支运行之前发生的调试,则该调试是安装服务的课心阳独还者灯屋秋般一部分,安装调试应按安装服务缴纳增值税,税率为9%,简易计税征非耐黄代负品收率为3%。
实操误区:认为只要是机器设备的安装服务就可以简易计税,精吧抗并业女衡鲁民殊不知,此处的机器设备有其特有亮闭的范围,应只限定工程作业的设备安装,没有安装服务征税范围的加持,就不是42号公告的简易范围。
简言之:
一、安装服务对应工程作业
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备13%和安装服务9%的销售额,安装服务可以按照甲供工程投因象措务书选择适用简易计税染方法计税,征收率为3%。需要注意的是,安装服务应以建筑物、构筑物为依托,基本定义是工程作业。
二、未分别核算安装服务
1室外统过很逐展一达.自产设备:以货物生产、销售为主的纳税人,适用罗13%税率;否则适用9%税率;
2.外购设备:税率从高,适用13%税率。
