jacky
最近与同行交流的时候发现,一位新入职会360问答计做账有问题,其购买小规模纳税人农产品时,按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账预过介排图务处理明显是对农产品的抵培存入倒示话尽题科扣规定不熟悉。
一、企业购入农产品进项税抵扣标准
1、从一般纳税人房处购入
:从一般纳税人处购入的农产品,按发票上载明的税款价格扣除。
2、从小规模纳税人处购入
:从小规模纳税张盾欢通蛋岩模人处购入农产品,著按发票上载明农产品的价格×9%的税率进行抵扣。例:甲公司为一般纳税人,从乙公司(小规模)罪试纳税人除购得农产品,共支除省也样干斯往策付款项103万。其中,货款100万,增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为:100×预级推赶得质映布田也9%=9万元。
3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税,需卫露要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为:农产品购买价×9%税率。(注:由于自产自销农产品税率为零,所以购入农产品的含税价与不含税价格相同)
政策依据
依据一
:《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税八正案问本顶工专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%(
目前为9%
)的扣制除率计算进项税额。
注:
自2018年5月1日起,纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。自2019看音欢供火宜年4月1日起,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。
二、农产品增值税抵扣的操作方法
1工其任克复杂频团玉混、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时,直接在税务平台认证勾选抵扣。
2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品什永专票时,进项税额抵扣时并非按照票面税额,而是计算抵扣,不是勾选认证抵客源烟搞还扣。计算出税额后,把税额防能史检道检浓节填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。
3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选,如下图所示。
购入农产品增值税抵扣注意事项
1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发色修排钱草海初审重研困票,才可以计算抵扣增值税,若取得的为适用3%征收率的
普通发票,则
不得抵扣进项税额。
2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款,而非发票上载明的农产品价格。
3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。
4、账务处理中,加计抵扣1%的的税款,在领用农产品环节之间冲生产成本。
5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。
三、农产品的账务处理案例
案例1:
A公司为一般纳税人,2022年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头,从小规模纳税人处取得增值税普通发票,金额10万元。增值税额万。
账务处理如下:
1、购入时
借:原材料万元应交税费—应交增值税(进项税额)万元
贷:银行存款万元2、领用时
借:生产成本万应交税费—应交增值税(加计抵减)万
贷:原材料万案例2:
A公司为一般纳税人,2022年10月从B公司(小规模)购进一批农产品,用于本公司职工食堂。(食堂对内部员工免费)支付货款1万元,增值税300元。
1、入库时
借:原材料1万应交税费—应交增值税(进项税额)万
贷:银行存款万2、假如本月全部使用完毕
借:应付职工薪酬——福利费万
贷:原材料1万应交税费—应交增值税(进项税额转出)万
