jacky
问题补充说明：(1)2008年12月31日，甲公司A组应收账款余额为1000万元，未来现金流量现值为900万元。 题目: 2008年1月1日，A组应收账款余额为800万元，坏账准备余额为80万元;2008年A 组应收账款坏账准备的借方发生额为50万元(为本年核销的应收账款)，贷方发生额为10万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。答案:①事项(1)2008年12月31日甲公司计提坏账准备前，A 组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=80-50+10=40(万元)2008年12月31日，甲公司A 组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=1000-900=100(万元)所以甲公司2008年12月31日A 组应收账款应计提坏账准备=100-40=60(万元)借:资产减值损失 60 贷:坏账准备 602008年1月1日应收账款的账面价值=800-80=720(万元)，计税基础为800万元，可抵扣暂时性差异的余额=800-720=80(万元)。2008年12月31日应收账款的账面价值=1000-100=900(万元)，计税基础为1000万元，可抵扣暂时性差异的余额=1000-900=100(万元)。2008年发生可抵扣暂时性差异=100-80= 20(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=100×25%-80×25%=5(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额20(元)实在搞不懂，税基和账面的差不就是坏账准备吗?为什么这个递延所得税资产和坏账准备金额的计算基础不一致呢?麻烦详细说明一下，谢谢!
递延所得税资产是站在资产的角度来考虑的。
坏账准备是站在应收账款的角度来考虑的。
这道题，是没有其他事项对于所得税资产的影响。
所以，本期的坏账准备*税360问答率=本期的递延所得税资产的发生额
即，2008年发生可抵扣暂时性差异=100-80=20*25%=5
