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共同类3001清算资金往来一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。二、本科目应当按照资金极友底报文往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、清算资金往来的主要账务处理（一）同城票据清算业务1．提出借方凭证时，借记本科目，贷记“来自其他应付款”科目飞触害标输优热了；发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目；已过退票时间未发生退票初时，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。提出贷方凭证时，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票时，借记福波学本科目，贷记“吸360问答收存款”等科目。2．提入借方凭证时，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应占制收款”科目，贷记本科目；再提出时，借记祖升权抗胡啊战本科目，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证时，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷硫留杆倍受数记“吸收存款”等科目；因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，退票么措宗得耐便或再提出时，借记式液诉“其他应付款”科目，贷记本科目提铁社轮这乎。3．将提出凭证和提入凭证计算轧差后，为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；为应付差额的，做相反的会计分录。（二）其他侵工世饭八道茶清算业务收到清算资金时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业应樱革击去金简脸罗含上报配颂返收清算资金的余额；本科目期末贷方余额，反映企业应剧顾外厚句付清算资金的余额。3002外汇买卖一、本科目核算企业（金融）办理的各种外汇之间的买卖业务，以及同币种现汇与现钞之间的兑换业务。二、本科目况病汉晚行染项费利雨应当按照币种进行明细核算。三、卖出外币时，借记本科脊饥目，贷记“现金”、“吸收存款”等科目；买入外币时，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目（外币）。资产负债表日，按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记“汇兑种洲占常清创岩元广罗守损益”科目，贷记或借记本科目（记账本位币）。四、本科每研预黄雷缺压封目期末借方余额，反映企业应收外汇买卖款；本科目期末贷方余额，反映企业应付外汇买卖款。3003外汇结售一、本科目核算企业（银行）办理的记宗局积门境看报账本位币与外汇之间的结售汇业务。二、本科目应当按照币种进行明细核算。三、企业为客户办理售汇业务时，借记本科目（外币），贷记“吸收存款——外币”等科目；同时，借记“吸收存款——记账本位币”等科目，贷记本科目（记账本位币）。客户办理结汇业务时，借记“吸收存款——外币”等科目，贷记本科目（外币）；同时，借记本科目（记账本位币），贷记“吸收存款——记账本位币”等科目。资产负债表日，按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记“汇兑损益”科目，贷记或借记本科目（记账本位币）。四、本科目期末借方余额，反映企业应收外汇结售款；本科目期末贷方余额，反映企业应付外汇结售款。3101衍生工具一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。为套期工具的衍生工具不在本科目核算。二、本科目应当按照衍生工具类别进行明细核算。三、衍生工具的主要账务处理（一）企业取得衍生工具时，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。（二）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（樱灶三）衍生工具终止确认时，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业衍生金融工具形成的资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生金融工具形成的负债的公允价值。3201套期工具一、本科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）中套期工具公允价值变动形成的资产或负债。二、本科目应当按照套期工具类别进行明细核算。三、套期工具的主要账务处理（一）企业将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具时，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“衍生工具”等科目。（二）资产负债表日，应按套期工具产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益——套期损益”、“资本公积——其他资本公积”等科目；按套期工具产生的损失，做相反的会计分录。（三）当金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时，应按套期工具形成的资产或负债，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业套期工具形成的资产；本科目期末贷方余额，反映企业套期工具形成的负债。3202被套期项目一、本科目核算企业开展套期保值业务中被套期项目变动形成的资产或负债。二、本科目应当按照被套期项目类别进行明细核算。三、被套期项目的主要账务处理（一）企业将已确认的资产或负债指定为被套期项目时，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记“库存商品”、“长期借款”、“持有至到期投资”等科目。（二）资产负债表日，应按被套期项目产生的利得，借记本科目，贷记“公允价值变动损益——套期损益”、“资本公积——其他资本公积”等科目；按被套期项目产生的损失，做相反的会计分录。（三）当资产或负债不再作为被套期项目核算时，应按被套期项目形成的资产或负债，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业被套期项目形成的资产；本科目期末贷方余额，反映企业被套期项目形成的负债。
